2018审计师《审计相关知识》专项题及答案(6)
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2018审计师《审计相关知识》专项题及答案(6)
一、单项选择题
1、下列表述中不属于内部审计的特点的是：
A、服务对象具有内向性
B、审计义务的法定性
C、审计过程和方法具有灵活性
D、审计领域具有广泛性
2、下列属于按照审计内容进行分类的是:
A、国家审计、内部审计和社会审计
B、财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计
C、全部审计和范围审计
D、事前审计、事中审计和事后审计
3、对某建设工程竣工项目交付使用的审计是：
A、全部审计
B、详细审计
C、事后审计
D、事中审计
4、下列各项中，不属于审计的职能的是：
A、经济监督
B、经济管理
C、经济鉴证
D、经济评价
5、在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是：
A、财政审计
B、财务审计
C、财经法纪审计
D、效益审计
6、下列关于内部审计的表述中，不正确的是：
A、内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动
B、内部审计要保持客观性
C、内部审计的目的是促进组织完善治理、增加价值和实现目标
D、内部审计就是审查和评价组织业务活动的适当性和有效性
7、设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在：
A、唐代
B、元代
C、清代
D、宋代
8、《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：
A、1994年1月1日
B、1995年1月1日
C、1996年1月1日
D、2000年1月1日
9、审计区别于其他管理活动的独特之处是：
A、及时性
B、广泛性
C、独立性
D、科学性
二、多项选择题
1、下列关于审计职能的表述中，正确的有：
A、经济评价职能是审计的基本职能
B、现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能
C、注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告体现了审计的经济监督职能
D、国家审计机关经授权提交的审计结果报告体现了审计的经济鉴证职能
E、审计机关和审计人员依法检查到依法评价体现着审计的经济监督职能
2、与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：
A、法定性
B、内向性
C、及时性
D、强制性
E、有偿性
3、下列关于内部审计特点的说法中，错误的有：
A、内部审计的审计领域具有内向性
B、审计过程和方法具有灵活性
C、内部审计区别于国家审计的基本特征是服务的内向性
D、内部审计的内容仅包括财务收支的真实性、合理性的审查
E、内部审计的内容仅包括对经营管理活动的经济性、效率性和效果性的审查和评价
4、按审计的主体，可将审计分为：
A、就地审计
B、国家审计
C、内部审计
D、定期审计
E、社会审计
5、局部审计的优点有：
A、范围大
B、审查重点突出
C、审计成本较低
D、省时省力
E、针对性强
6、下列各项中，属于审计的职能的有：
A、经济调控
B、经济评价
C、经济鉴证
D、经济管理
E、经济监督
7、与国家审计相比，内部审计的特点有：
A、及时性
B、内向性
C、法定性
D、强制性
E、有偿性
8、国家审计的特点有：
A、法定性
B、强制性
C、独立性
D、综合性和宏观性
E、内向性
一、单项选择题
【正确答案】 B
【答案解析】
内部审计的特点有：服务对象具有内向性、审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。 法定性是国家审计的特点。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】
事后审计是审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成后所进行的审计。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】
【正确答案】 D
【答案解析】
效益审计是最能体现审计的经济评价职能。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】
【正确答案】 D
【答案解析】
内部审计是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
【该题针对“概述”知识点进行考核】
【正确答案】 D
【答案解析】
根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
【该题针对“概述”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】
《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是1995年1月1日，其颁布标志着我国国家审计正式跨入法制化轨道。
【该题针对“概述”知识点进行考核】
【正确答案】 C
【答案解析】
审计区别于其他管理活动的独特之处是独立性。
【该题针对“概述”知识点进行考核】
二、多项选择题
【正确答案】 BDE
【答案解析】
选项A，经济监督职能是审计的基本职能。 选项C，注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告体现了审计的经济鉴证职能。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】
【正确答案】 AD
【答案解析】
国家审计的主要特点是法定性和强制性。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】
【正确答案】 ADE
【答案解析】
服务对象具有内向性是内部审计的特点。 内部审计的内容不仅包括财务收支的真实性、合理性，还包括对经营管理活动的经济性、效率性和效果性的审查和评价。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】
【正确答案】 BCE
【答案解析】
按主体标准所进行的审计的分类，可分为国家审计、内部审计和社会审计。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】
【正确答案】 BCDE
【答案解析】
考核局部审计的特点，范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低。
【该题针对“审计分类”知识点进行考核】
【正确答案】 BCE
【答案解析】
审计的三大职能，包括经济监督、经济评价和经济鉴证。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】
【正确答案】 AB
【答案解析】
内部审计的特点包括及时性和内向性，法定性和强制性属于国家审计的特点，有偿性属于社会审计的特点。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
选项E属于内部审计的特点。
【该题针对“审计的职能、地位和作用”知识点进行考核】
接受审计是什么意思
接受审计是指一个组织或机构接受独立的审计人员进行对其财务、运营和管理情况的审查、评估和核实。
接受审计是一种对组织运营状况的监督和检查方式。以下是详细的解释：
1.审计的基本含义
审计是一种对企业的财务和管理状况进行检查、评价和鉴证的活动。 它是由独立的审计机构或审计人员进行的，目的是确保组织的财务信息的准确性和可靠性，以及评估组织的管理效果和效率。
2.接受审计的重要性
对于组织而言，接受审计是非常重要的。 审计可以帮助组织发现潜在的风险和问题，提高财务透明度，增强公众对组织的信任度。 此外，审计还有助于组织改进管理，提高运营效率，并遵守相关的法规和标准。
3.审计过程
在接受审计的过程中，独立的审计人员会对组织的财务报表、账目、记录以及其他相关文件进行深入审查。 审计人员还会与组织的员工和管理层进行访谈，以获取关于运营和管理情况的第一手信息。 审计结束后，审计人员会出具审计报告，详细列出审计结果、发现的问题以及改进建议。
4.审计的应用范围
接受审计的不仅仅是企业，还包括政府机构、非营利组织、学校等。 任何需要确保财务透明度和合规性的组织都可能接受审计。 随着社会和经济的发展，审计的重要性也在不断提高。
总的来说，接受审计是组织确保自身财务和管理状况健康、合规的重要措施，也是建立公众信任的关键环节。
全国2010年4月高等教育自学考试审计学试题答案
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选或未选均无分。 1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( )A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段2.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( )A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计 C.政府审计、独立审计、内部审计 D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 ( )A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体4.下列属于审查书面资料的方法为( )A.监督盘点 B.观察法 C.调节法 D.分析法5.下列不属于注册会计师基本原则的是( )A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁6.下列不属于鉴证业务的是( )A.执行商定程序 B.验资 C.内部控制审核 D.盈利预测审核7.财务报表审计一般是提供 ( )A.绝对保证 B.合理保证 C.有限保证 D.有效保证8.下列仅属于交易和事项认定的是( )A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价9.审计业务约定书具有( )A.经济合同性质 B.意向书性质 C.风险评估程序的证据性质 D.实施分析程序的前提性质10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( )A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元11.何时调配审计资源是( )A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 ( )A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( )A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( )A.30天 B.60天 C.90天 D.180天15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( )A.检查风险 B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( )A.发生审计目标 B.存在审计目标 C.完整性审计目标 D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是（ ）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ ）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。 错选、多选、少选或未选均无分。 2l.以下属于审计经济职能的有（ ）A.监督 B.预算C.鉴证 D.评价E.决策22.属于鉴证业务关系人的有（ ）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D.委托方E.责任方23.以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ）A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系25.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26.实施控制测试的情况有（ ）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的27.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ ）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对28.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ ）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货29.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ）A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额的大小30.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ）A.同定资产 B.应付账款C.在建工程 D.累计折旧E.固定资产清理三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.鉴证业务32.风险评估程序四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 34．简述审计程序的主要内容。 五、论述题(本大题共1小题，共10分)35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。 在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。 A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。 在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。 在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。 考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 要求： 指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、资料： (1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余 额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。 (2)注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 金额单位： 元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司B公司C公司D公司00要求： (1)针对资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?(2)针对资料(2)，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。 37．W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。 A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下： 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位： 万元项目2009年2008年C产品D产品C产品D产品产成品00存货跌价准备00主营业务收入0000主营业务成本8000销售费用-运输费利息支出减：利息资本化净利息支出500资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2008年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。 W公司所处行业2009年的销售增长率是12％。 (2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员的平均服务期少于2年。 (3)由于市场竞争激烈，W公司于2009年4月将主要产品(C产品)的销售额下调了8％至 10％。 另外，W公司在2009年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2010年全面生产D产品，并停止C产品的生产，预计在2010年将库存C产品至少降价10％以上才能销售出去。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期适当延长。 (5)2009年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了0.3％。 (6)除了于2008年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。 上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。 该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。 (假设不考虑利息收入)要求：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料二所列事项是否可能表明W公司存在重大错报风险。 如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。 如果是属于财务报表层次，简述理由。 如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。 请将答案直接填入下列表格内。 构成重大错报风险事 项不构成重大错报风险财务报表层次 (简述理由)账户和认定层次 (列明影响的帐户和涉及的认定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审 计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下： (1)初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户 (6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。 (7)2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。 除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 要求： 针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。 如有不当之外，简要说明理由。 填入以下表格之中。 事 项计划无不当之处： 只写“无不当”计划有不当之处：请说明理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)参考答案：一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分) 1、B 2、A 3、C 4、D 5、D 6、A 7、B 8、C 9、A l0、C11、B l2、D l3、C l4、B l5、D l6、C l7、A l8、D l9、A 20、D二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分) 21、ACD 22、ACE 23、CDE 24、ABC 25、ABC26、AB 27、ABD 28、ACD 29、AC 30、ABCDE <三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分) 31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。 它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。 32、为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分) 33、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 34、审计程序的主要内容：(1)接受业务委托；(2)计划审计工作；(3)实施风险评估程序；(4)实旋控制测试和实质性程序；(5)完成审计工作和编制审计报告。 五、论述题(本大题共l小题，共l0分) 35、(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。 根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。 ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。 (2)项目组缺乏独立性。 根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。 (3)项目组内部复核人员安排不恰当。 根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 (4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。 根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。 (5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。 项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。 六、案例分析题(本大题共3小题，每小题l2分，共36分) 36、(1)“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；③可能是一方或双方记账差错；④利用应付账款隐瞒收入或利润。 要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工 厂进行调查。 针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。 (2)该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。 因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。 本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。 37、事项不构成重大错构成重大错报风险报风险财务报表层次(简述理由)账户和认定层次(1)营业收入一发生应收账款—存在(2)关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在财务报表层次的重大错报风险(3)存货一计价资产减值损失—完整性(4)销售费用一完整性应付账款一完整性营业收入一发生应收账款—存在(5)不构成重大错报风险(6)固定资产一计价和分摊财务费用一完整性38、事项计划无不当计划有不当之处：理由(1)不当：对管理层、治理层诚信判断不能依赖于以往的判断。 (2)无不当(3)不当：重大错报风险是客观存在的，控制测试并不能降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序，只能降低的是检查风险。 (4)不当：对内部控制的了解程序是必须的，控制测试程序具有选择性。 (5)不当：应当选择在财务报表期间所有发生过业务的银行函证，包括零账户和已注销的账户。 (6)不当：正常情况下，对应收账款实施函证是必要程序。 注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。 (7)不当：管理层声明书是证明力较弱的证据，询问不足以测试控制运行的有效性，必须结合其他审计程序。
